由108官方模擬考題財報參考解答進行的討論與學習

以下是大叔觀點。不是正確答案，也未必是正確觀點。同意，請參考。不同意，也歡迎你於下方留下建議。

108官方模擬考題，看起來是一個實際應用於業界，廠商對政府標案的企劃範例。是一個規劃完善的企劃案。從官方所提供的簡報參考範本來看，以FIRST為簡報架構，就是一個相當有創意、可協助說服政府得標的架構。

本文所要討論的，是從題目要求的財報編制，參考官方所提供的財務報表範例，從中可以學習的討論。

官方公布的財報參考，有幾點可以做為學習。

1. 是否可以計算損益兩平
2. 風險管理與備品計算
3. 企劃案是否必須計算營所稅

是否可以計算損益兩平

就題目所提供的勞務收入(如果是我，不會用營業收入，因為書面資料給的是勞務收入)。

因為包含單價與數量，因此，就損益兩平的觀念，可以計算出「如果計時加簽數固定，那麼計次張數至少要多少，才能不賺不賠」，反之也成立。但此時，於財報編制時，就要把數量與單價列出。

又，此處有兩項勞務收入來源，如同107年正式考題中的「兩項商品」。可以試著找出連動，但因為找不出，因此，只能於假設某一項不變，計算另一項的損益兩平。

如果題目要計算損益兩平，那麼報表可以這樣編制。

風險管理與備品計算

就一企劃書的撰寫，通常會考慮的風險管理。例如戶外活動必須考慮雨天備案。對於重要的關鍵資源，不論人或是設備，也要考慮備援與備品。

在表二中，就清楚呈現出備援計劃。除了伺服器等設備外，包含人力備援與開單設備都有備援計畫。

其中，總人力部分，編制規劃55人。每天收費14小時，每月收費30天。

從這些實務基礎的思考，我們可以約略確定，編制的55人，應該不是同時上線人數。如果同時上線55人，既不符合人力備援的萬一，也不符合在完成目標下，滿足勞基法的規定。因此，同時上線人數不是55人。這是很合理的觀念，備品量是根據同時上線人數，而非編制人數。

那麼開單設備費用的計算，將會因為同時上線人數的多寡而有不同。根據題目，

(1) 開單設備費用：包含電動機車每部29,800 元；電池每部月租費299 元；安全帽每頂1,000 元；其餘服裝及配備(工作衣、反光背心、雨衣及腰包)每人2,300元。

而從表2的備援計劃中，我們知道，開單設備與機車，除了每人一套外(編制55人)，另有「依線上執勤人數另外編列兩成數量備用」，因此，

=299*12*55+(29800+1000+2300)/3*55+(29800+1000+2300)/3*N

=電池299*12個月*55+(機車29800+安全帽1000+其他2300)*55人/3分三年攤提+(機車29800+安全帽1000+其他2300)*N人同時在線人數/3分三年攤提

因為同時在線人數不知，因此，開單設備本人無法算出。根據大叔使用目標搜尋倒算，如果同時在線人數=36.6516778523489，則計算的答案會與官方的答案相同。

這些設備到底當資產還是費用

如果是當費用，不該/3，而應該於第一年編列。如此的結果，就是這個投標廠商，第一年會有鉅額的虧損，後兩年會有暴利。這應該不符合政府對於投標廠商的期待。

如果是當資產提列折舊，題目並沒有說是使用甚麼折舊法，即便是直線法，可以直接/3，但應該有殘值等等。

在大叔的看法，這是一個企劃案，並不是一個公司的全年彙總。因此，/3只不過是表達，這個企畫案跨三年。如果最後還能變賣，那就做某一年度的非營業收入吧。當然，大叔非會計專家，只是粗淺見解。

企劃案是否必須計算營所稅

在募資計畫的後期，題目都開始要求計算營所稅。這也算合理。因為，這是指一家新創公司「全年度」預估的損益。

但在一般的企畫中，不論只有費用預算，或是可以考慮營收，都只是一個案子。一家公司，尤其這個實際的案例公司，應該不只進行「高雄市東區」的案子。一家公司的全年的淨利，才有營業所得稅的問題。

如果問大叔個人的看法，稅，不會是「企劃」案的財務分析關鍵。祝福大家，應戰順利。